最高裁は歴史的な電子商取引訴訟で、州がインターネット小売業者から売上税を徴収できると判決
米最高裁判所は木曜日の朝、オンライン商取引の将来に広範囲にわたる影響を及ぼす訴訟で、州はオンライン販売業者が州内に物理的な拠点を持たない場合でも、その業者から売上税を徴収できるとの判決を下した。
この判決は、インターネット時代における州の課税権限をめぐる新たな領土紛争を象徴するものである。大手オンライン小売業者は、これまで、企業が課税されるには州内に物理的な拠点を有している必要があると裁判所が判断していたため、消費者への商品販売において売上税の支払いを回避してきたケースが多かった。
「物理的所在規則は、州外の販売業者に有利な状況をもたらすとして、長らく批判されてきた」と判決は述べている。「毎年、この規則は経済的現実からますます乖離し、州にとって大きな収入損失をもたらしている。」
最高裁判所に係属中のサウスダコタ州対ウェイフェア訴訟は、 サウスダコタ州が制定した、オンライン小売業者に対し、州内に実店舗がない場合でも売上税を徴収・納付することを義務付ける法律に端を発するものでした。最高裁判所は5対4でサウスダコタ州の主張を支持し、以前の クイル・コーポレーション対ノースダコタ州の判決を覆しました。
「クイルは市場の歪みを解消するのではなく、むしろ生み出すものだ」と判決は述べている。「実質的には、州内での物理的な拠点を限定しながらも、州内の消費者に商品やサービスを販売する企業のための、司法によって創設された租税回避策であり、これはテクノロジーの進歩に伴い、より容易かつ一般的になっている」
アンソニー・ケネディ、クラレンス・トーマス、ルース・ベイダー・ギンズバーグ、サミュエル・アリト、ニール・ゴーサッチの各判事が意見を述べ、ジョン・ロバーツ、スティーブン・ブレイヤー、ソニア・ソトマイヨール、エレナ・ケイガンの各判事が反対意見を述べた。
サウスダコタ州は、最高裁判所にクイル判決の再審理を求めるため、大手オンライン小売業者に対し、新たな売上税法を遵守していないとして訴訟を起こした。この法律は、年間売上高が10万ドル未満、または州内での取引件数が200件未満の企業には例外を設けており、小規模小売業者が大手eコマース企業と競争できるよう支援することを目指している。
「新興企業や中小企業は物理的な存在のルールから恩恵を受けるかもしれないが、サウスダコタ州は小規模な商人に相応の保護を与えている」と判決は述べている。
当初の訴訟では、サウスダコタ州はウェイフェア、オーバーストック、ニューエッグの3大オンライン小売業者を訴えた。
大手eコマースの代表格であるAmazonですが、この訴訟には関与しておらず、今回の判決が同社に劇的な影響を与えることはありません。しかし、この判決に伴う法整備の影響は、影響を与える可能性があります。現在、この小売大手は売上税を課しているすべての州で税金を徴収しています。
Amazonのプラットフォーム上で活動する多くのサードパーティ販売業者にとって、これはよりグレーゾーンと言えるでしょう。判決以前は、州内に拠点がある場合、販売業者が売上税を徴収する責任を負っていました。しかし、ワシントン州を含む一部の州では最近、Amazon、Etsy、eBayなど、販売業者にプラットフォームを提供する企業に売上税の徴収を義務付けるマーケットプレイス法案が可決され、販売業者に徴収を求めるのではなく、企業が徴収するようになりました。
この判決を受けて、Amazonのような企業は、各州が売上税法をどのように扱っているか、そして第三者の販売業者に代わって税金を徴収する必要があるかどうかを注視する必要があるだろう。シアトルの売上税自動化企業Avalaraの米国税制・政府関係担当バイスプレジデント、スコット・ピーターソン氏は、州法に大きな違いはないと予想している。彼は、サウスダコタ州の法律が将来の立法のモデルとなるだろうと予測している。
「これと根本的に異なる行動をとる州は、直ちに法廷闘争に直面することを覚悟しなければならない」とピーターソン氏は述べた。
新規上場企業のアヴァララの株価は判決直後に30パーセント急騰しており、市場は同社がこの判決から利益を得ると確信している。
歴史的な判決にもかかわらず、この問題はまだ完全に解決していないとピーターソン氏は述べた。判決は主に物理的な存在に関する議論に焦点を当てていたが、最高裁はサウスダコタ州法を州最高裁判所に差し戻し、別の最高裁判決であるコンプリート・オート・トランジット対ブレイディ事件の判決に準拠していることを確認した。この1977年の判決は、州の課税権に関する4つの合憲性審査基準を確立した。
- ネクサス：納税者と州の間には何らかのつながりが必要です。サウスダコタ州では、小売業者は州内で10万ドル以上の売上を上げると売上税の対象となります。
- 公平な配分:州は州境内での購入に対してのみ税金を徴収できます。
- 差別禁止:州は州外の小売業者を州内の小売業者と異なる扱いをすることはできません。
- サービス関連：小売業者は、徴収した税金から何らかの形で利益を得なければなりません。例えば、税金は道路建設に充てられ、商品を輸送する小売業者に利益をもたらします。
「この訴訟が完全に解決するまでには、まだ道のりは長い」とピーターソン氏は述べた。「全米の他の州は、サウスダコタ州最高裁判所が判決を下し、サウスダコタ州の法律がコンプリート・オート訴訟の基準を満たしているかどうかを判断できるまで、待つしかない」
スーザン・デルベネ下院議員（ワシントン州民主党）は声明の中で判決を称賛した。
「他の多くの分野と同様に、テクノロジーは法律よりも速く進化し、時に奇妙で不公平な結果をもたらしてきました」と彼女は述べた。「これは地元の実店舗小売業者にとって大きな勝利です。彼らは今後、売上税を徴収しないことで不公平な優位性を維持してきた州外のインターネット企業と、公平な条件で競争できる機会を得ることになります。」
判決全文は以下のとおりです。
ScribdのNat Levyによるサウスダコタ州対ウェイフェア最高裁判決
