FAQ: ワシントン州の新しいキャピタルゲイン税を誰が支払うのか、また免除される可能性があるのかを理解する
先週、ワシントン州最高裁判所はキャピタルゲイン税の合法性を支持し、誰が課税対象となるのか、また地域のビジネス部門にどのような広範な影響が及ぶのかという疑問が浮上した。
シアトルのテクノロジー業界のリーダーたちは、この判決に様々な反応を示した。支持派は、これはワシントン州の逆進的な税制を改正し、低所得者層や地方のコミュニティを支援する一つの方法だと主張する。反対派は、この判決によって企業が州外に流出してしまうことを懸念している。
ワシントン州は個人所得税のない 9 つの州のうちの 1 つであり、歳入の大部分は売上税、財産税、事業および職業税 (B&O) によって賄われています。
州内で最も裕福な約7,000世帯がキャピタルゲイン税法の影響を受けると推定される。
この税は、幼児教育プログラムや学校建設の財源となるため、全国的な注目を集めている。ウォール・ストリート・ジャーナルの論説委員会は、民主党は司法判断を利用して「他の所得税を物品税として再定義する」だろうと報じた。
GeekWire は、この新しい判決とそれが個人納税者に与える影響をより深く理解するために、税務および会計の専門家に話を聞いた。
キャピタルゲイン税とは何ですか?
この法律は、株式、債券、その他の資産の売却による25万ドルを超えるキャピタルゲインに7%の税金を課します。この税金は2022年1月以降に発生した利益に適用され、初回の納税は同年4月18日までに行われます。納税は暦年ベースで行われます。個人が対象であり、法人は対象外です（下記に一部例外があります）。
たとえば、スタートアップの創業者が株式関連の買収の結果として 1,000 万ドルの個人収益を受け取った場合、歳入局のこのガイドに示されているように、新しいキャピタルゲイン税として州に 682,500 ドルを支払う義務が生じることになります。
ワシントン州の7%のキャピタルゲイン税は、全米で12番目に高い税率です。州のキャピタルゲイン税は、連邦のキャピタルゲイン税に加えて課せられます。
免除または除外はありますか?
はい。歳入局によると、この税金は不動産の売買や交換、退職金口座の資産、木材および森林地、特定の農産物、商業漁業権、そして対象となる家族経営の中小企業には適用されません。
なぜ不動産は免税なのですか?
ベンチャーキャピタリストのビル・ガーリー氏が知りたいのはまさにそれだ。会計事務所クラーク・ヌーバーのプリンシパル、グラント・シェーバー氏によると、不動産を課税対象に含めると、不動産売却に別途基準額が課されない限り、課税対象となる納税者の数は飛躍的に増加するだろう。ワシントン州にはすでに不動産物品税（REET）があり、ほとんどの不動産の総売上高に適用されるとシェーバー氏は述べた。
家族経営の中小企業とは何でしょうか?
家族経営の中小企業として認められるには、納税者は以下の基準を満たす必要があります。
- 納税者は、単独または家族と共同で、直接または間接的に少なくとも5年間、事業の50%を所有している必要があります。複数家族による所有の場合は、納税者が少なくとも30%を所有し、2家族で70%、または3家族で90%を所有している必要があります。
- 納税者またはその家族は、売却の直前の10年間のうち少なくとも5年間、事業に「実質的に関与」していなければなりません。これは、納税者またはその家族が「定期的、継続的かつ実質的な事業運営」に関与していたことを意味します。
- 売却前の 12 か月間の収益は 1,000 万ドルを超えてはなりません。
QSBS 税制優遇措置はワシントン州でも適用されますか?
明確にはそうではありません。適格中小企業株式（QSBS）は、資産5,000万ドル以下の企業のキャピタルゲイン税を免除する税制優遇措置であり、最大1,000万ドル（投資家の取得価額の10倍）の利得控除が認められます。ただし、ワシントン州歳入局の広報担当者はGeekWireに対し、これはワシントン州のキャピタルゲイン税控除ではなく、内国歳入庁（IRS）の免除対象であると説明しています。
納税者が株式を売却した年に連邦控除額を全額利用できず、連邦繰越控除額が発生する場合、状況は複雑になります。「ワシントン州法は、過去に利用されなかった、または繰り越されたQSBS控除額については何も規定していません」とクラーク・ヌーバー氏はブログ投稿で述べています。
S法人からパススルーされた利益で利益を得ました。税金を支払う必要がありますか？
はい。クラーク・ヌーバー氏によると、「Sコーポレーション、パートナーシップ、信託などの事業体からパススルーされる利益には税金が適用されます」とのことです。
歳入局によると、「連邦税の目的でパススルー事業体または無視事業体である事業体の個人所有者は、そのような事業体による売却または交換による利益に対してワシントン州のキャピタルゲイン税を支払う義務がある場合があります。」
ワシントン大学の政治学教授、ビクター・メナルド氏は、この法律のこの部分は、こうした種類の企業の意思決定を「歪める」可能性があると述べた。メナルド氏は、こうした企業は大企業に比べて「この税に対して非常に脆弱」だと述べた。
「これは、中小企業の誕生が減り、早期に消滅する中小企業が増えることを意味するかもしれない」と彼は述べた。「あるいは同様に、キャピタルゲイン税のない州へ企業が移転するケースも増えるだろう」
私はテクノロジー系スタートアップの創業者です。税金を払う必要がありますか？
上記の例で述べたように、会社が買収され、株式関連の臨時収入を得た場合、250,000 ドルを超える利益に対して税金が課せられます。
暗号通貨には税金がかかりますか？
はい、納税者が売却前に少なくとも 1 年間暗号通貨を保有しており、売却または交換が発生した時点でワシントン州に居住している場合は可能です。
ヨットを売ってお金が入りました。税金を払わなければなりませんか？
はい、クラーク・ヌーバー氏によると、売却時にヨットがワシントン州にあった場合、または売却前1年もしくは前年にワシントン州居住者によってワシントン州で保有され、売却の結果として連邦長期資本利得が発生する場合は対象となります。
結婚した夫婦の場合、250,000 ドルの控除額はより多く分配されるのでしょうか?
いいえ。これは、結婚したカップルにさらに高い基準を課す連邦法とは異なります。
税金の支払いを避けるために短期資本損失を利用することはできますか?
いいえ。連邦のキャピタルゲイン税とは異なり、ワシントン州では税金の計算において短期的な利益や損失は考慮されません。
他に控除はありますか？
はい。ワシントン州の非営利団体への年間25万ドルを超える慈善寄付については、1人あたり10万ドルの控除が認められます。慈善寄付控除は年間10万ドルを超えることはできません。控除額は毎年インフレ率に応じて調整されます。
この税金はどこで支払えばいいですか？
州政府へのキャピタルゲイン税口座の登録は、こちらから行えます。こちらのビデオでチュートリアルをご覧ください。
税金は回避できるのでしょうか？
シアトルの法律事務所パーキンス・コイ氏によれば、納税者は別の州に法的居住地を確立することができるという。
しかし、シェーバー氏によると、住所地の特定と立証は、様々な要因に基づいているため、難しい場合がある。同氏はさらに、「無形資産の売却益の配分ルールは納税者の住所地を参照しますが、有形資産の売却益の配分ルールは居住地を参照します」と付け加えた。
パーキンス・コイ法律事務所によると、納税者は慈善残余ユニット信託やその他の利用可能な方法を用いて、キャピタルゲインを数年にわたって分散させることで、年間25万ドルの控除を全額利用できる。また、資産を低所得の受益者や非贈与者信託に譲渡することで、税金を最小限に抑えたり、完全に回避したりすることもできると、同法律事務所は述べている。
